Suoriteperuste ja maksuperuste ovat keskeisiä kirjanpidon käsitteitä, jotka määrittävät tapahtumien kirjausajankohdan. Uuden yrittäjän on tärkeä ymmärtää nämä periaatteet heti liiketoiminnan alkuvaiheessa.
Suoriteperusteessa liiketapahtuma kirjataan silloin, kun tuote tai palvelu vaihtaa omistajaa. Esimerkiksi myynti kirjataan, kun tavara luovutetaan asiakkaalle, vaikka asiakas maksaisi sen vasta kuukauden kuluttua. Samoin ostot kirjataan, kun tuote tai palvelu vastaanotetaan, ei maksupäivänä.
Maksuperusteessa puolestaan kirjaus tehdään vasta, kun maksu tapahtuu. Myynti siis kirjataan vasta, kun rahat saapuvat tilille, ja osto, kun lasku maksetaan. Tämä menetelmä on yksinkertaisempi, mutta ei anna yhtä tarkkaa kuvaa yrityksen taloudellisesta tilanteesta.
Näiden perusteiden ymmärtäminen on erityisen tärkeää, sillä ne vaikuttavat suoraan yrityksen tilinpäätökseen, verotukseen ja taloudelliseen suunnitteluun. Aloittavan yrittäjän kannattaa pohtia oman liiketoimintansa luonnetta valitessaan kirjanpidon perustetta.
Miten suoriteperuste ja maksuperuste eroavat toisistaan?
Suoriteperusteen ja maksuperusteen tärkein ero on tapahtumien kirjausajankohta. Tämä ero vaikuttaa merkittävästi siihen, miltä yrityksen taloudellinen tilanne näyttää eri ajankohtina.
Suoriteperusteisessa kirjanpidossa:
- Myyntitulo kirjataan, kun tuote toimitetaan tai palvelu suoritetaan
- Osto kirjataan, kun tavara tai palvelu vastaanotetaan
- Antaa tarkemman kuvan yrityksen taloudellisesta asemasta
- Tilinpäätös heijastaa tarkemmin tilikauden todellista tulosta
Maksuperusteisessa kirjanpidossa:
- Myyntitulo kirjataan, kun maksu saadaan tilille
- Osto kirjataan, kun lasku maksetaan
- Helpompi toteuttaa ja seurata erityisesti pienyrittäjille
- Antaa selkeämmän kuvan kassavirrasta
Tilinpäätöksessä ero on merkittävä: suoriteperusteinen tilinpäätös näyttää kaikki tilikaudelle kuuluvat tulot ja menot, kun taas maksuperusteinen näyttää vain maksetut ja saadut rahasummat. Kirjanpitolain mukaan tilinpäätös on kuitenkin aina laadittava suoriteperusteisesti, vaikka tilikauden aikana olisi käytetty maksuperustetta.
Mikä kirjanpidon peruste sopii parhaiten aloittavalle yrittäjälle?
Aloittavalle yrittäjälle sopivan kirjanpidon perusteen valinta riippuu liiketoiminnan luonteesta ja laajuudesta. Molemmat menetelmät tarjoavat etuja ja haasteita, jotka on hyvä tiedostaa päätöstä tehdessä.
Maksuperuste voi olla parempi valinta, jos:
- Yrityksesi on pieni tai keskisuuri
- Kassavirran seuraaminen on keskeistä toiminnassasi
- Liiketoimintasi on yksinkertaista, ilman suuria varastoja tai pitkiä maksuaikoja
- Haluat pitää kirjanpidon mahdollisimman helppona ja selkeänä
Suoriteperuste sopii paremmin, jos:
- Yrityksesi on kasvava tai keskikokoinen
- Liiketoimintaan kuuluu esimerkiksi varastonhallintaa
- Myyt paljon laskulla pitävillä maksuajoilla
- Tarvitset tarkan kuvan yrityksesi taloudellisesta tilanteesta
Monille aloittaville yrittäjille maksuperusteinen kirjanpito tilikauden aikana on yksinkertaisuutensa vuoksi helpompi ratkaisu. On kuitenkin hyvä muistaa, että tilinpäätös on aina laadittava suoriteperusteisesti. Tämä tarkoittaa, että viimeistään tilinpäätöksessä tapahtumat on muutettava suoriteperusteisiksi.
Harkitessasi valintaa, keskustele asiasta tilitoimistosi tai kirjanpitäjäsi kanssa, joka voi auttaa tekemään liiketoimintaasi parhaiten sopivan ratkaisun.
Miten kirjanpidon peruste vaikuttaa verotukseen?
Kirjanpidon peruste vaikuttaa merkittävästi sekä arvonlisäverotukseen että tuloverotukseen. Valinnalla on käytännön seurauksia yrityksesi verojen ajoitukseen ja maksuihin.
Arvonlisäverotuksessa (ALV) suoriteperuste tarkoittaa, että ALV tilitetään myyntikuukauden mukaan – ei maksupäivän mukaan. Jos myyt tuotteen tammikuussa, mutta saat maksun helmikuussa, ALV tilitetään tammikuulta. Maksuperusteisessa kirjanpidossa voit tilittää ALV:n sen mukaan, milloin maksu on saatu. Tämä voi helpottaa kassavirtaa pienyrittäjillä.
Tuloverotuksessa yrityksen verotettava tulos lasketaan yleensä suoriteperusteisesti. Vaikka tilikauden aikana käytettäisiin maksuperustetta, tilinpäätös ja verotus tapahtuvat suoriteperusteisesti. Tämä tarkoittaa, että vaikka raha ei olisi vielä liikkunut, verotettava tulo on jo muodostunut.
Verotuksellinen etu maksuperusteessa voi olla se, että voit lykätä tulojen verotusta siihen asti, kunnes saat maksun. Toisaalta et myöskään voi vähentää kuluja ennen kuin olet maksanut ne, mikä voi nostaa väliaikaisesti verotaakkaa.
Valinta vaikuttaa myös siihen, kuinka paljon joudut tekemään ylimääräistä työtä tilinpäätöksen aikaan: maksuperusteisesta kirjanpidosta joudut muokkaamaan tiedot suoriteperusteisiksi tilinpäätöstä varten.
Yhteenveto
Suoriteperusteen ja maksuperusteen ymmärtäminen on keskeinen osa yrittäjän talousosaamista. Oikean kirjanpidon perusteen valinta vaikuttaa merkittävästi yrityksen taloudelliseen raportointiin, verosuunnitteluun ja liiketoiminnan hallintaan.
Me Tulosdatassa ymmärrämme, että kirjanpidon perusmenetelmät ja niiden vaikutukset voivat tuntua monimutkaisilta erityisesti aloittavalle yrittäjälle. Olemme auttaneet yli 40 vuoden kokemuksella lukuisia yrittäjiä tekemään omaan liiketoimintaansa parhaiten sopivat ratkaisut.
Tarjoamme kattavat taloushallinnon palvelut yrityksesi tarpeisiin, olipa kyseessä kirjanpito, palkanlaskenta, laskutus tai strateginen talousneuvonta. Digitaaliset työkalumme ja kokeneet asiantuntijamme varmistavat, että yrityksesi taloushallinto hoituu tehokkaasti ja laadukkaasti.
Ota yhteyttä Tulosdataan, niin keskustellaan, mikä kirjanpidon peruste ja minkälaiset taloushallinnon ratkaisut tukisivat parhaiten juuri sinun yrityksesi kasvua ja menestystä. Autamme sinua keskittymään olennaiseen – oman liiketoimintasi kehittämiseen.